高校財務駕駛艙系統(tǒng)平臺是一個為高校財務管理層提供決策的一個平臺，該平臺可以依據(jù)學校財務管理與決策的需要，多角度，多維度的對數(shù)據(jù)加以挖掘，從而能夠更好的展示學校的財務狀況，為此下面文章通過詳細分析高校財務信息化建設存在的主要問題，以A大學財務駕駛艙平臺建設為實例，詳細探討財務駕駛艙的總體架構(gòu)、數(shù)據(jù)中心及功能設計，并對高校財務駕駛艙的發(fā)展進行展望，希望為進一步提高高校的經(jīng)費監(jiān)管與財務管理水平提供參考。
【關鍵詞】財務駕駛艙,高校,財務信息化,經(jīng)費監(jiān)管,財務管理
一、高校財務駕駛艙建設背景
《國家教育中長期改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010-2020年)》指出，信息技術(shù)對教育發(fā)展具有革命性影響，必須予以高度重視。大學信息化是提高大學管理水平、促進教學與科學研究進步、實現(xiàn)高等教育現(xiàn)代化的重要途徑。國內(nèi)很多高校都開始進行數(shù)字化校園、智慧校園建設，而財務信息化是高校信息化建設的重要組成部分。
近年來，教育部下發(fā)的《關于進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》等文件，也要求高校大力推進財務信息化建設，創(chuàng)新財務管理手段，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，提高財務管理水平和會計信息質(zhì)量[1]。
我國高校從20世紀90年代末期開始建設財務計算機系統(tǒng)，經(jīng)歷了會計電算化、財務信息化、財務網(wǎng)絡化等幾個階段。目前已基本形成以會計核算、財務管理為核心的財務信息化生態(tài)體系，業(yè)務涵蓋預算、科研、專項、稅務、收費、票據(jù)等多個方面，甚至擴展到網(wǎng)上預約、無現(xiàn)金支付、銀?；ヂ?lián)等多個領域。經(jīng)過長期運行，高校各財務系統(tǒng)積累了大量的財務數(shù)據(jù)，但這些財務數(shù)據(jù)基本都存放于各自所屬的財務系統(tǒng)中，相互之間無關聯(lián)、不搭界，數(shù)據(jù)閑置，利用率低。
高校缺少一種有效的數(shù)據(jù)分析工具與綜合信息平臺，將這些分散在各個軟件中的財務數(shù)據(jù)有效地組織起來，重新組合排列，對這些海量大數(shù)據(jù)進行綜合性的挖掘、分析與評估，為高校高層管理者提供更便捷、更有效、更詳實、最系統(tǒng)的財務分析與決策支持數(shù)據(jù)。高校財務駕駛艙是一個為高校財務管理決策層提供一站式財務決策支持的管理信息平臺，采用詳盡的指標體系，以駕駛艙的形式，通過速度表、音量柱、預警雷達、雷達球等多種圖表，對各項財務數(shù)據(jù)從各個切面進行數(shù)據(jù)挖掘、聯(lián)動分析、指標預警、實時監(jiān)測等。高校通過財務駕駛艙平臺的建設與實施，可以幫助高校建立科學、全面的財務數(shù)據(jù)分析與評價體系，對各項財務指標進行有效的監(jiān)控，并可進行全面的分析、評估與財務決策。
二、高校財務信息化存在的問題
近年來，我國高校都加快了財務信息化建設的步伐，各類財務軟件像雨后春筍一般冒出來，如財務預算系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、學生收費系統(tǒng)、工資薪金管理系統(tǒng)、科研經(jīng)費管理系統(tǒng)、票據(jù)管理系統(tǒng)、銀行對賬系統(tǒng)、網(wǎng)上預約報賬系統(tǒng)、無現(xiàn)金支付系統(tǒng)、銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)、財務綜合查詢系統(tǒng)等等。高新財務信息化的進程大大推進，但也出現(xiàn)了一些問題。
(一)各財務系統(tǒng)相互獨立，數(shù)據(jù)資源無法共享
運行在高校財務部門的信息系統(tǒng)，大都是依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務類型分別設計開發(fā)的，系統(tǒng)之間相對獨立，如財務核算、學費管理、工資薪金、票據(jù)管理、稅務管理等。各個業(yè)務系統(tǒng)只能解決某一個領域的業(yè)務管理問題，如學生收費管理系統(tǒng)只解決收費問題，工資管理系統(tǒng)只解決工資問題，各個系統(tǒng)軟件相互獨立，產(chǎn)生的財務數(shù)據(jù)也相互獨立。
信息化建設規(guī)劃比較好的高校，對各個業(yè)務信息系統(tǒng)會盡可能選擇同一家財務軟件公司，如教育部直屬高校大都使用天大天財軟件或復旦天翼軟件，財務軟件近乎形成體系，數(shù)據(jù)或許有共享的可能。但也有些高校內(nèi)部的各個財務系統(tǒng)品種多樣，有自主開發(fā)的，也有不同公司開發(fā)的。這樣就導致各財務系統(tǒng)很難無縫對接，數(shù)據(jù)資源無法共享[2]。
(二)預算數(shù)據(jù)與決算數(shù)據(jù)分析脫離，預算執(zhí)行
無法實時監(jiān)控隨著國家財政收支規(guī)模的不斷擴大和對高等教育經(jīng)費投入的不斷增加，高校經(jīng)費預算執(zhí)行進度成為國家和社會重點關注的問題。如教育部每個月都會公開通報各直屬高校的財政資金基本支出與項目支出的預算執(zhí)行進度情況，并建立了獎懲制度、約談制度等來推進財政資金的預算執(zhí)行進度。
然而，我國大部分高校的財務預算系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)是相互分離的，通過這些獨立的財務軟件，只能直觀地查詢到項目余額、額度和明細賬等信息。若要查詢財政資金、專項資金的預算整體執(zhí)行情況，則需會計人員對數(shù)據(jù)手工進行二次加工，不能實時反映各個時點學校預算執(zhí)行的總體情況，預算執(zhí)行無法實時監(jiān)控。
(三)財務數(shù)據(jù)零散存放，利用率低，數(shù)據(jù)分析挖掘不到位
高校現(xiàn)存的財務數(shù)據(jù)，如核算數(shù)據(jù)、收費數(shù)據(jù)、工資數(shù)據(jù)、科研經(jīng)費數(shù)據(jù)等，大部分還僅僅以最原始的憑證、賬簿和報表的方式存儲在計算機中。它們不僅缺乏多樣性和決策相關性，而且嚴重缺乏合理的組織歸納整理，無法形成一個有機整體展現(xiàn)在數(shù)據(jù)需求者面前。為了得到某一個層面的數(shù)據(jù)，財務工作人員和決策人員往往需要耗費大量的時間和人力去做數(shù)據(jù)的篩選、匯總與分析，效率低下。隨著高校會計管理職能的深化和提升，以及新的財務管理理念的引入和應用，傳統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)信息組織形式已不再適應新形勢下的需要。
三、高校財務駕駛艙平臺構(gòu)建——以A大學為例
A大學為教育部直屬211重點高校，2012年學校推行大部制改革，撤銷財務處、國資處、設備處、招投標管理辦公室，成立財務資產(chǎn)部。2017年，為了提升學校戰(zhàn)略管理能力，增強學校核心競爭力，A大學開始推進財務駕駛艙系統(tǒng)平臺建設。通過對學校各項財務數(shù)據(jù)進行分析、挖掘、匯總、擴展，力求建立科學、全面的財務分析評價體系，以駕駛艙的形式多維展示學校財務狀況，并對學校各項經(jīng)濟活動進行有效監(jiān)控與全面評估。下面通過實例，探討高校財務駕駛艙平臺構(gòu)建問題。
(一)財務駕駛艙平臺構(gòu)建
1.平臺的總體架構(gòu)設計。
高校財務駕駛艙系統(tǒng)平臺是一個基于數(shù)據(jù)倉庫的智能分析系統(tǒng)，通過規(guī)范數(shù)據(jù)按照角色分級授權(quán)，集中展示各項高校財務數(shù)據(jù)的綜合性信息平臺。財務駕駛艙應具有數(shù)據(jù)清洗與同步及深度、多維挖掘功能，實現(xiàn)高校各項業(yè)務數(shù)據(jù)的統(tǒng)一規(guī)范，還應能提供知識定義工具，實現(xiàn)各業(yè)務數(shù)據(jù)的關聯(lián)，提供豐富的圖表駕駛功能，實現(xiàn)直觀方便的數(shù)據(jù)展示挖掘功能。同時，通過與財務數(shù)據(jù)及人事、科研、資產(chǎn)等其他業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)的同步，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)的集中，并實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的清洗、規(guī)范，為數(shù)據(jù)的挖掘、分析、展示提供豐富素材，讓平臺使用者可以自由駕駛數(shù)據(jù)，獲取多維的數(shù)據(jù)展示及深層次信息挖掘。
2.平臺的數(shù)據(jù)中心設計。
A大學財務資產(chǎn)部從1997年開始財務信息化建設，所開發(fā)使用的財務軟件歷經(jīng)了好幾代的變革，目前財務系統(tǒng)涵蓋核算系統(tǒng)、預算系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、工資薪金系統(tǒng)、收費與票據(jù)系統(tǒng)、銀校互聯(lián)系統(tǒng)、公務卡支持系統(tǒng)、網(wǎng)上預約系統(tǒng)、無現(xiàn)金支付系統(tǒng)及財務綜合查詢平臺等等。這些系統(tǒng)基本上覆蓋了學校的所有財務業(yè)務，但這些業(yè)務系統(tǒng)擁有數(shù)個分布的、異構(gòu)的和自治的數(shù)據(jù)庫，在數(shù)據(jù)模型、查詢語言、系統(tǒng)結(jié)構(gòu)等方面存在差異。
由于學校的高層領導者、二級部門負責人、財務管理者等用戶不能以統(tǒng)一的模式和查詢語言操作所有的數(shù)據(jù)，因此，A大學構(gòu)建財務駕駛艙的首要任務就是要構(gòu)建數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)中心，以便能給平臺的使用者提供全局的、一致的、完整的財務信息。這種全局數(shù)據(jù)需要從各業(yè)務數(shù)據(jù)庫中提取、清洗和轉(zhuǎn)換，最終裝載到一個統(tǒng)一標準的結(jié)構(gòu)當中;同時，還應保持每個業(yè)務系統(tǒng)的自治性，不能犧牲各業(yè)務系統(tǒng)的應用特性、完整性和安全性控制[3]。
財務駕駛艙平臺數(shù)據(jù)中心需要在清洗、匯總數(shù)據(jù)時注意數(shù)據(jù)集成的內(nèi)容、方式、周期，進行全局設計。通過數(shù)據(jù)集成轉(zhuǎn)換平臺進行數(shù)據(jù)建模，將分散的異構(gòu)數(shù)據(jù)源中的數(shù)據(jù)抽取到數(shù)據(jù)存儲中間層進行清洗、轉(zhuǎn)換、集成，最后加載到駕駛艙進行數(shù)據(jù)集中，成為聯(lián)機分析處理、數(shù)據(jù)挖掘的基礎。
先通過對現(xiàn)有的財務應用系統(tǒng)相互獨立的數(shù)據(jù)庫進行集中整合，對相關數(shù)據(jù)庫進行遷移，經(jīng)過轉(zhuǎn)換工具，進行數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)化、清洗，全部集成到駕駛艙數(shù)據(jù)中心;再通過對數(shù)據(jù)的規(guī)范定義，統(tǒng)一數(shù)據(jù)元素標準和統(tǒng)一信息編碼，建立標準的數(shù)據(jù)模型，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的唯一性、準確性、完整性、規(guī)范性和時效性。這些數(shù)據(jù)的清洗和匯總，是駕駛艙平臺構(gòu)建的基礎，為駕駛艙的財務分析與挖掘提供基本的數(shù)據(jù)支持。
(二)財務駕駛艙功能分析
A大學財務駕駛艙系統(tǒng)平臺，是以實時動態(tài)的財務數(shù)據(jù)為核心，從高校財務管理者的決策環(huán)境和決策目標出發(fā)，先通過對高校會計核算、財務預算等各業(yè)務系統(tǒng)的抽取、清洗、轉(zhuǎn)換、匯總，建設集成統(tǒng)計分析平臺，再通過圖表、儀表等可視化的展現(xiàn)形式，多維鉆取分析財務數(shù)據(jù)、直觀展現(xiàn)各項數(shù)據(jù)分析匯總結(jié)果。從功能上看，財務駕駛艙具有直觀性、可配置性、方便性、全面性、多維性等特點。
1.數(shù)據(jù)分析挖掘功能。
A大學財務駕駛艙的基本功能主要包括：學校整體財務狀況分析、年度財務數(shù)據(jù)分析、財務收入分析、財務支出分析、財務預算分析、財務結(jié)余分析、預決算對比分析、薪酬分析、收費與票據(jù)分析、其他數(shù)據(jù)分析等。
2.數(shù)據(jù)多維展示功能。
A大學財務駕駛艙在數(shù)據(jù)展示上主要是模擬飛機駕駛艙儀表盤，通過圖表、儀表等可視化的展現(xiàn)形式多維鉆取分析財務數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)進行多維展示。如預算的執(zhí)行進度，采用時速表的形式，從0%到100%，以百分比的形式直觀地展示執(zhí)行進度;又如財務結(jié)余，通過曲線圖的形式，展示N年學校財務結(jié)余的曲線變化;再如財政資金收入分析，通過餅圖的形式，展示某一財務年度財政基本撥款資金、項目專項資金撥款的占比情況等。通過駕駛艙形式的多維數(shù)據(jù)展示，讓財務駕駛艙的使用者更直觀地掌握學校財務狀況。
3.數(shù)據(jù)切片分析功能。
A大學財務駕駛艙可以對已經(jīng)構(gòu)建完成的駕駛艙中心數(shù)據(jù)平臺中的財務數(shù)據(jù)進行多角度的切片分析，所有的數(shù)據(jù)形成一個立方體，平臺使用者所需要獲得的財務數(shù)據(jù)可以通過不同的切面得到結(jié)果。如“管理學院2017年所有職稱在副教授以上男性教師的薪酬對比”，又如“建筑學院土木專業(yè)大三年級2014~2018學年學費項目欠費情況”，再如“學校近5年改善基本辦學條件專項財政撥款與項目預算資金執(zhí)行情況分析”等等。通過使用者對數(shù)據(jù)不同角度的需求，對駕駛艙數(shù)據(jù)立方體進行不同角度的切面，得到相應的分析結(jié)果，輔助使用者進行財務決策。
4.數(shù)據(jù)權(quán)限分級功能。
A大學財務駕駛艙在數(shù)據(jù)的使用權(quán)限上進行了嚴格的分級管理，如校級管理者可以查詢分析全部的財務數(shù)據(jù)，二級學院只能分析本學院管轄范圍內(nèi)的財務數(shù)據(jù)，項目和部門負責人只能查詢本項目和本部門權(quán)限范圍內(nèi)的財務數(shù)據(jù)等等。同時，不同級別、不同部門的平臺使用者登錄駕駛艙平臺后的駕駛艙界面也不一樣，平臺智能地將各個級別和層次的數(shù)據(jù)展示在使用者面前。
5.數(shù)據(jù)監(jiān)控與綜合評價功能。
A大學財務駕駛艙還設計了數(shù)據(jù)監(jiān)控與綜合評價的功能，通過平臺內(nèi)置的指標數(shù)據(jù)庫，對相關的財務數(shù)據(jù)進行監(jiān)控，對指標進行跟蹤與評價。如在高校改善基本辦學條件專項資金預算執(zhí)行情況的監(jiān)管方面，能實時監(jiān)控項目執(zhí)行進度，對執(zhí)行慢、明顯低于平均執(zhí)行進度的項目進行報警，并自動推送信息給項目負責人督促進度;又如對學校的師生比、教學投入、預算績效等各項指標進行分析，及時反映問題并做出綜合的財務績效評價[4]。
(三)實例研究——以A大學為例
A大學在2017年開始建設財務駕駛艙平臺，目前已經(jīng)建設完成。通過對學校各項財務數(shù)據(jù)的匯總、挖掘與分析，建立了科學、全面的財務分析評價體系，其中財務數(shù)據(jù)分析、挖掘與展示主要涵蓋：整體財務狀況、歷年財務收支余狀況、項目經(jīng)費預算執(zhí)行分析、學費收入分析、人員經(jīng)費薪酬分析、財務指標分析等多個方面。
1.整體財務狀況分析。
駕駛艙系統(tǒng)通過對學校歷年的決算數(shù)據(jù)進行分析，以圖表的形式展示出學校資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)等財務狀況及歷年變化，給平臺的使用者直觀的駕駛數(shù)據(jù)感受，第1區(qū)域為學校資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的構(gòu)成比例圖，可以非常直觀地展現(xiàn)高校財務三要素的組成結(jié)構(gòu)，能大體了解學校財務狀況;第2區(qū)域為歷年資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的具體數(shù)值，并可分級顯示;第3區(qū)域為財務數(shù)據(jù)變化的趨勢展現(xiàn)，如柱狀圖、折線圖等。A大學財務駕駛艙平臺可以對資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)等一級財務數(shù)據(jù)進行深度挖掘、拆解，進一步鉆取各個層級的數(shù)據(jù)并加以分析，如使用者點擊“資產(chǎn)”餅圖，系統(tǒng)會自動拆解資產(chǎn)數(shù)據(jù)，從貨幣資金、固定資產(chǎn)、對外投資、應收及暫付款等二級科目對資產(chǎn)數(shù)據(jù)進行深度鉆取分析，而且可將各層級的數(shù)據(jù)以駕駛艙圖表形式展示出來。
2.歷年財務收支余狀況分析。
駕駛艙系統(tǒng)通過對學校歷年財務收支數(shù)據(jù)進行分類、挖掘與分析，可以得到相關的分析數(shù)據(jù)。如分析歷年收入中“教育經(jīng)費撥款”“科研經(jīng)費撥款”“教育事業(yè)收入”“科研事業(yè)收入”的構(gòu)成比例及增長趨勢，分析歷年來支出中“工資福利支出”“商品和服務支出”“對個人和家庭補助支出”的構(gòu)成和增長趨勢等。同時，系統(tǒng)可以針對某一級別的分類數(shù)據(jù)，深度鉆取其下一級別的財務數(shù)據(jù)，如學校教育經(jīng)費撥款中各類經(jīng)費撥款明細及其多年來的增長變化等。
3.財務指標分析。
A大學財務駕駛艙平臺在功能上除了可以對各類財務數(shù)據(jù)進行深度的挖掘、分析、展示，為了綜合體現(xiàn)學校整體辦學能力和財務狀況，該平臺還建立了一套財務指標體系，可以利用財務綜合實力、財務運行績效、財務發(fā)展?jié)摿Φ榷喾矫嬷笜耍约皫熒?、生均撥款、生均事業(yè)支出、教師人員科研經(jīng)費增長率、資產(chǎn)負債率、現(xiàn)金支付能力、潛在支付能力、自有資金動用程度等多維度指標，對學校的整體財務狀況做出詳盡的分析，給學校高層決策提供第一手的分析數(shù)據(jù)。這些財務指標分析功能正是國內(nèi)很多高校所欠缺的，也是高校財務信息化建設急需補充提升的短板。
4.建設經(jīng)驗分享。
A大學財務駕駛艙平臺是一個從無到有的新生事物，國內(nèi)罕有高校擁有財務駕駛艙。該校在駕駛艙平臺建設過程中也積累了一些好的經(jīng)驗和做法。如平臺建設初期，應發(fā)動學校會計人員、一線業(yè)務人員、二級學院、部門負責人、項目課題組負責人、分管財務校領導等，從財務管理各個層級角度出發(fā)，提出對財務數(shù)據(jù)分析與挖掘的需求，做好需求分析以及財務數(shù)據(jù)多角度、多切面、多層次的模型分析，只有這樣才能全方位地反映平臺各層面使用者的需求，平臺才更有使用價值;又如高校在進行財務信息化建設時，應注重各財務系統(tǒng)的整體框架設計，做好各類財務數(shù)據(jù)的統(tǒng)一規(guī)劃以及財務字段結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)源結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)間數(shù)據(jù)交互、統(tǒng)一身份認證等前期規(guī)劃工作，為財務駕駛艙平臺的建設奠定良好的數(shù)據(jù)基礎。
四、總結(jié)
高校財務管理各業(yè)務系統(tǒng)經(jīng)過長期運行，積累了海量的財務數(shù)據(jù)，基于財務分析與經(jīng)費監(jiān)管的需求，迫切需要將原來分散的數(shù)據(jù)資源進行數(shù)據(jù)再造與深度挖掘分析，財務駕駛艙系統(tǒng)平臺因此應運而生。該平臺是將管理駕駛艙的理念引入高校財務管理決策中，通過對清洗集成后的數(shù)據(jù)進行多角度、多維度、多切面的挖掘和分析，為高校財務管理者提供深層次的財務分析數(shù)據(jù)及財務決策依據(jù)，從而進一步地提高學校的財務管理水平。
高校財務駕駛艙平臺是一個新生事物，需要高校財務人員不斷地摸索、優(yōu)化，對平臺的功能進行不斷擴展。如將人事、學生、資產(chǎn)、政府采購等數(shù)據(jù)引入財務駕駛艙平臺中，進行關聯(lián)數(shù)據(jù)的深度集成與分析;又如將學校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制功能內(nèi)嵌到平臺中，對學校各項經(jīng)濟活動進行有效的監(jiān)控與全面評估，加強財務內(nèi)控等[5]。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和高校管理者管理理念的不斷提升，財務駕駛艙必然成為高校財務分析的有效手段，從而將高校財務管理決策提高到一個新的戰(zhàn)略高度。
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